В связи со вступлением в силу новой налоговой реформы субъекты упрощенного налогового режима в 2025 году начинают испытывать на себе изменения. Среди главных нововведений – исключение повышенных ставок: теперь на УСН действуют только 6% и 15%, при этом субъекты РФ вправе принимать свои. 

Кроме того, с 2025 года упрощенцы являются плательщиками НДС – при достижении установленного лимита по доходу. Подготовили обзор важных нововведений и их последствий для бизнеса. 

Общие положения 

До конца 2024 года НДС не облагались доходы в связи с применением УСН на основании ст. 346.11 НК РФ. Как следует из действующей редакции указанной статьи, упрощенцы являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Однако, если доход субъекта УСН за 12 месяцев укладывается в 60 млн. рублей, бить тревогу не стоит: платить дополнительный налог не нужно. Но если доход превысит 60 млн. рублей, то появляется обязанность платить НДС и сдавать отчетность. Разобравшись с базовым вопросом: УСН – это без НДС или с НДС – рекомендуем изучить главные нюансы работы с налогом. 

Когда возникает обязанность уплачивать НДС? 

В текущем году учитывается, сколько ваш бизнес заработал в 2024. Иными словами, если доход за минувший год выше 60 000 000 руб., с 01.01.2025 года появляется обязанность уплачивать налог. Соответственно, если доход был ниже указанной суммы, обязанность уплаты налога не возникает до момента превышения лимита. 

Но как обстоят дела, если лимит превышен в текущем году? Если на протяжение года доход перешагнет отметку 60 000 000 руб., необходимость уплачивать налог возникнет с первого числа месяца, наступающего за месяцем, когда произошло превышение. 

Бизнес, госрегистрация которого осуществлена в 2025 году, столкнется с необходимостью уплачивать налог только после превышения вышеуказанного лимита. 

Если используются сразу несколько налоговых режимов, доходы по каждому из них складываются: если они пересекают отметку в 60 000 000 руб., возникает обязанность перечислять НДС в казну. 

Подлежат ли включению суммы НДС, полученные от покупателей, в доход? 

В целях расчета суммы единого налога упрощенцы используют доход без НДС. Когда определяется доход, суммы налогов, выставленные покупателю, не учитываются. 

Например: с января по март ООО «Ключик» оказало услуг на общую сумму 525 000 руб. (в стоимость включен НДС 5% – 25 000 руб.). В этом случае база, применяемая для расчета налога УСН, составит 500 000 руб.: 525 000 минус 25 000. 

Допустимо ли включение НДС в расходы при УСН «Доходы минус расходы»? 

Да. Соответствующее положение закреплено в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Расходы, в том числе входящий НДС, разрешается вычитать из налоговой базы при условии, что они экономически оправданы и подтверждены правильно оформленными документами. В свою очередь, при получении «авансового» счета-фактуры, учесть по нему налог не получится, поскольку принимаются во внимание только поставленные / оказанные товары или услуги. 

Как обстоят дела с новой отчетностью и документами? 

При превышении лимита 60 000 000 руб. возникает обязанность перечислять налог в казну и, как следствие, подавать отчетность. В этих целях, начиная с отчетности за I квартал текущего года, применяется обновленная форма КНД 1151001. Если ранее бизнес не работал с учетом НДС, рекомендуем изучить порядок заполнения декларации. 

Помимо направления декларации упрощенцы столкнулись с необходимостью оформления счетов-фактур, а также внесения данных в книги продаж и покупок, отражающих все операции по начислению налога и заявлению налоговых вычетов. 

Когда следует повышать цены?

Предположим, что бизнес перешагнул лимит и появилась обязанность уплачивать НДС. Если оставить цены на прежнем уровне, весомая часть дохода будет направлена на уплату налога, а это – снижение рентабельности. Вместе с тем, «перегиб палки» с увеличением цен может заставить текущих и потенциальных клиентов искать нового поставщика. Задача бизнеса – найти баланс, учитывая следующее: 

Состояние рынка. 

При увеличении спроса поднятие цен – оптимальное решение, но важно также изучить, как обстоят дела у конкурентов. Если они подняли цены, значит, вы с ними в одной лодке. Однако если их предложение осталось на прежнем уровне, следует произвести детальный анализ: возможно, вы что-то упустили из внимания. 

Ценность.

Если к продукции добавляются новые полезные свойства – это также повод увеличить цену. Покупатель увидит улучшение и, скорее всего, согласится заплатить больше. 

Вычет по НДС. 

Проанализируйте контрагентов: кто из них не уплачивает НДС. Возможно, самое время найти новых поставщиков / заказчиков. 

Срок для уплаты налога 

Здесь все просто: платеж в казну требуется направить до 28 числа трех месяцев, которые следуют после завершения налогового периода. 

Предположим, что за первый квартал текущего года начислен налог в объеме 30 000 руб. Уплата будет осуществляться так: 

·      10 000 руб. – до 28.04.2025; 

·      10 000 руб. – до 28.05.2025; 

·      10 000 руб. – до 30.06.2025 (поскольку 28.06.2025 – выходной). 

НДС для ООО и ИП на УСН: применение налоговых ставок 

В 2025 году у упрощенцев имеется две опции – использовать стандартные 20% (10%) или льготные 5% и 7%. Совмещение запрещается кроме ситуаций, когда субъект упрощенки осуществляет экспортные операции и международные перевозки, ставка по которым – нулевая. 

Если доход за прошедший год остается в пределах 250 000 000 руб., используется ставка 5%. Это же касается и бизнеса, госрегистрация которого осуществлена в текущем году. 

Ставку 7% разрешается использовать, когда доход укладывается в промежуток от 250 000 000 до 450 000 000 руб. 

При превышении лимитов в текущем году упрощенец переходит на следующую по величине ставку (с 5% на 7% или с 7% на 20%) с первого числа месяца, наступающего за месяцем, когда произошло превышение. 

Есть и позитивный момент: направлять уведомление в налоговую о том, какая ставка используется, не нужно. Эта информация включается в декларацию по форме КНД 1151001. 

Компенсация НДС при УСН 

Налоговый вычет имеют право использовать исключительно упрощенцы, использующие ставки 20% или 10%. Бизнес, применяющий льготные ставки или освобожденный от уплаты налога, вычет получить не может.